Компенсация за задержку зарплаты облагается налогом и страховыми взносами

Введение

Недавнее Определение Верховного суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года № 305-ЭС19-19610(25) привлекло внимание как работодателей, так и работников. Суд подтвердил, что компенсация за задержку выплаты зарплаты подлежит налогообложению НДФЛ и штрафными страховыми взносами. Данная статья подробно освещает ключевые моменты этого решения и его влияние на налоговую практику.

Суть спора

Обстоятельства дела

Организация, столкнувшись с задержкой в выплате заработной платы, выплатила своим сотрудникам компенсацию, но не начислила налоги на эти суммы. Налоговая инспекция (ИФНС) оспорила это решение в суде, заявляя о нарушении налогового законодательства.

Решение суда первой инстанции

Суд первой инстанции поддержал позицию организации, утверждая, что компенсация за несвоевременную выплату зарплаты является формой материальной ответственности работодателя, и в соответствии с действующим законодательством не должна облекаться налогами и страховыми взносами.

Апелляционные инстанции

Противоречивые выводы

Однако апелляционный и кассационный суды встали на сторону налоговых органов. Они указали, что согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, освобождённые от налогообложения НДФЛ, включают лишь определённые компенсационные выплаты, законодательно установленные для исполнителей трудовых обязанностей. Однако проценты за задержку зарплаты не попадают под это определение.

Ключевые положения НК РФ

Согласно Налоговому кодексу, компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не рассматривается как возмещение затрат в ходе трудовой деятельности. Это важное объяснение, так как оно меняет восприятие подобных выплат в контексте налогообложения.

Влияние на страховые взносы

Налогообложение страховых взносов

Верховный суд также подтвердил, что аналогичный подход касается и страховых взносов. Поскольку проценты за задержку зарплаты в явном виде не указаны в перечне необлагаемых выплат, они подлежат обложению с общими ставками на уровне НДФЛ.

Последствия для работодателей

Таким образом, работодатели, выплачивающие компенсации за задержку зарплаты, теперь обязаны учитывать эти суммы как налогооблагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам, что может существенно увеличить налоговые выплаты и усложнить бухгалтерский учет.

Заключение

Решение Верховного суда подчеркивает важность понимания налогового законодательства и изменения ранжирования выплат, связанных с задержками в заработной плате. Для работодателей это означает необходимость пересмотра своей практики учета и начисления налогов, чтобы избежать возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Сообщение о том, что компенсация за задержку зарплаты облагается налогом и страховыми взносами, стало важным напоминанием о том, как необходимо соблюдать налоговое законодательство в России.

Сообщение Компенсация за задержку зарплаты облагается налогом и страховыми взносами появились сначала на Гражданин и закон.